Проф. д-р Румен Брусарски, УНСС
Най-накрая българската държава събра кураж и посегна на една от своите „свещени данъчни крави“ – пропорционалния плосък данък върху личните доходи. Данъчните облекчения за деца по Закона за данъците върху доходите на физическите лица бяха увеличени драстично и се превърнаха в ефективен необлагаем минимум за всички семейства с непълнолетни деца. През 2021 г. физическите лица у нас ще приспадат от своята обща годишна данъчна основа:
- 4 500 лв. при едно ненавършило пълнолетие дете;
- 9 000 лв. при две ненавършили пълнолетие деца;
- 13 500 лв. при три и повече ненавършили пълнолетие деца.
(за настоящата 2020 г. тези облекчения са съответно 200 лв., 400 лв. и 600 лв.!?)
Данъчното облекчение се ползва от един от родителите до размера на неговата обща годишна данъчна основа. Когато размерът на облекчението е по-висок от общата годишна данъчна основа на този родител, разликата може да се ползва от другия родител.
| Сума от общите годишни данъчни основи на лицата (лв.) | Сума от общите годишни данъчни основи на лицата, намалена с данъчното облекчение за деца[1] (лв.) | Съвкупно данъчно задължение по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (лв.) | Средна данъчна ставка (%) | ||||||
| при 1 дете | при 2 деца | при 3 и повече деца | при 1 дете | при 2 деца | при 3 и повече деца | при 1 дете | при 2 деца | при 3 и повече деца | |
| (1) | (2) = (1) – 4 500 лв. | (3) = (1) – 9 000 лв. | (4) = (1) – 13 500 лв. | (5) = (2) * 10% | (6) = (3) * 10% | (7) = (4) * 10% | (8) = (5) / (1) | (9) = (6) / (1) | (10) = (7) / (1) |
| 3 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 4 500 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 9 000 | 4 500 | 0 | 0 | 450 | 0 | 0 | 5,00 | 0,00 | 0,00 |
| 13 500 | 9 000 | 4 500 | 0 | 900 | 450 | 0 | 6,67 | 3,33 | 0,00 |
| 20 000 | 15 500 | 11 000 | 6 500 | 1 550 | 1 100 | 650 | 7,75 | 5,50 | 3,25 |
| 30 000 | 25 500 | 21 000 | 16 500 | 2 550 | 2 100 | 1 650 | 8,50 | 7,00 | 5,50 |
| 50 000 | 45 500 | 41 000 | 36 500 | 4 550 | 4 100 | 3 650 | 9,10 | 8,20 | 7,30 |
| 100 000 | 95 500 | 91 000 | 86 500 | 9 550 | 9 100 | 8 650 | 9,55 | 9,10 | 8,65 |
| 150 000 | 145 500 | 141 000 | 136 500 | 14 550 | 14 100 | 13 650 | 9,70 | 9,40 | 9,10 |
| 240 000 | 235 500 | 231 000 | 226 500 | 23 550 | 23 100 | 22 650 | 9,81 | 9,63 | 9,44 |
| 350 000 | 345 500 | 341 000 | 336 500 | 34 550 | 34 100 | 33 650 | 9,87 | 9,74 | 9,61 |
| 500 000 | 495 500 | 491 000 | 486 500 | 49 550 | 49 100 | 48 650 | 9,91 | 9,82 | 9,73 |
Горната таблица показва основните резултати от данъчното облагане на 12 избрани равнища на сумата от общите годишни данъчни основи на родителите при различен брой ненавършили пълнолетие деца.
През 2021 г. семействата със сума от общите годишни данъчни основи до 4 500 лв. няма да платят никакъв данък (независимо от броя на децата) – виж таблицата. За 2020 г. семействата със сума от общите годишни данъчни основи в размер на 4 500 лв. плащат:
- 430 лв. при едно дете (= /4 500 – 200/ * 10%);
- 410 лв. при две деца (= /4 500 – 400/ * 10%);
- 390 лв. при три и повече деца (= /4 500 – 600/ * 10%).
Ако двамата родители получават минимална работна заплата, сумата от общите годишни данъчни основи е (приблизително) 13 500 лв. През 2021 г. такова семейство ще плати (виж таблицата):
- 900 лв. при едно дете (за 13 500 лв. през 2020 г. данъкът е 1 330 лв.);
- 450 лв. при две деца (за 13 500 лв. през 2020 г. данъкът е 1 310 лв.);
- 0 лв. при три и повече деца (за 13 500 лв. през 2020 г. данъкът е 1 290 лв.).
Когато сумата от общите годишни данъчни основи възлиза на 30 000 лв. (доходът на двамата родители е около равнището на средната работна заплата за страната) семейството ще плати (виж таблицата):
- 2 550 лв. при едно дете (за 30 000 лв. през 2020 г. данъкът е 2 980 лв.);
- 2 100 лв. при две деца (за 30 000 лв. през 2020 г. данъкът е 2 960 лв.);
- 1 650 лв. при три и повече деца (за 30 000 лв. през 2020 г. данъкът е 2 940 лв.).
Очевидно родителите на ненавършили пълнолетие деца с относително ниски доходи ще бъдат облекчени чувствително!
С нарастването на дохода ефектът от новите данъчни облекчения за деца постепенно отслабва. При сума на общите годишни данъчни основи над 100 000 лв. средната данъчна ставка навлиза в зоната между 9% и 10% (виж таблицата). Относителното данъчно бреме на родителите на ненавършили пълнолетие деца с високи доходи се доближава до равнището на пропорционалния плосък данък от 10% за 2020 г. (виж последните 2 – 3 реда на таблицата).
Накрая (но не по значение), последната промяна в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (Обн., ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г.) е знакова. Въвеждането на фактически необлагаем минимум (за родителите на ненавършили пълнолетие деца) слага край на хегемонията на пропорционалното данъчно облагане на личните доходи у нас през последните 13 години. Доходите на семейства с ненавършили пълнолетие деца за 2021 г. ще се облагат прогресивно (с нарастването на сумата от общите годишни данъчни основи на родителите средната данъчна ставка нараства – виж таблицата). Това е много добра новина за данъчната справедливост в България!
[1] Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от общите годишни данъчни основи на лицата.
Последвайте ни и в Телеграм
